Cuenta de Utilidad Fiscal Neta. Determina las utilidades acumuladas que ya pagaron ISR corporativo y pueden distribuirse como dividendos sin impuesto adicional.
Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio anterior
Generalmente diciembre del ejercicio anterior
Datos fiscales para determinar la UFIN del ejercicio (Art. 77 LISR)
ISR causado conforme al Art. 9 LISR
Partidas no deducibles (Art. 28 fr. VIII y IX LISR)
Participación de los trabajadores no deducida en el ejercicio
Dividendos o utilidades pagados en el ejercicio
ISR pagado por dividendos no provenientes de CUFIN (Art. 10 LISR)
Periodo para actualizar la CUFIN anterior con INPC
Generalmente diciembre del ejercicio actual
Para calcular CUFIN por acción
El Art. 77 LISR obliga a las personas morales a llevar la CUFIN: cada ejercicio se suma la UFIN (el resultado fiscal menos el ISR pagado, las partidas no deducibles de las fracciones VIII y IX del Art. 28 y la PTU pagada) y se restan los dividendos distribuidos con cargo a la cuenta. El saldo anterior se actualiza por INPC hasta el cierre. Si la UFIN sale negativa no reduce la CUFIN de este año, sino la de ejercicios futuros (último párrafo del Art. 77). Los dividendos que exceden la CUFIN causan ISR corporativo del 30% sobre el monto piramidado (Art. 10 LISR).
Empresa con CUFIN de $3,000,000 (dic 2024), resultado fiscal 2025 de $1,700,000, ISR $510,000, no deducibles $50,000, PTU $120,000 y dividendos de $500,000.
· Saldo actualizado: $3,000,000 × 1.0369 = $3,110,758.32
· UFIN: 1,700,000 − 510,000 − 50,000 − 120,000 = $1,020,000
· CUFIN final: 3,110,758.32 + 1,020,000 − 500,000 = $3,630,758.32
· Con 100,000 acciones: $36.31 por acción
Usa los INPC oficiales de INEGI (2010-2026) y replica la mecánica del Art. 77 LISR. No arrastra automáticamente UFIN negativas de ejercicios anteriores (se restan de la CUFIN futura actualizadas), no distingue la CUFIN generada hasta 2013 (que no causa el 10% adicional a personas físicas) y no incluye dividendos percibidos de otras personas morales, que también suman a la cuenta. Es un papel de trabajo informativo que no sustituye el control oficial de tu contador.
La CUFIN está regulada en la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Código Fiscal de la Federación.
Nuestros especialistas te ayudan a determinar la CUFIN correctamente, planificar la distribución de dividendos y minimizar la carga fiscal conforme a la LISR.
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